Ranby Björklund

Eftersom bl.a. skattuttaget på utdelningar samt reavinster från fåmansbolag kan hamna på upp till 58 % eller t.o.m. högre så bör man löpande planera inför framtida utdelningar och försäljningar av dessa s.k. kvalificerade aktier.

Ett väldigt effektivt sätt att se till att en viss del eller t.o.m. hela delen av framtida utdelningar samt reavinster blir föremål för en låg beskattning hos mottagaren är att på årsbasis optimera bolagets tillika sitt eget löneunderlag. I det regelverk (3:12-reglerna) som berör beskattning av fåmansföretagares erhållna utdelningar och övriga kapitalvinster finns nämligen en s.k. löneunderlagsregel. Denna regel innebär i praktiken att ett s.k. lönebaserat belopp under vissa omständigheter får läggas till det s.k. gränsbeloppet som i sin tur utgör det maximala belopp som endast kapitalbeskattas med 20 %. Med andra ord, ju högre nivå detta gränsbelopp hamnar på dess stå större kapitalvinst kan man erhålla utan att behöva betala mer än 20 % i skatt. Denna skattenivå, även sett ur ett internationellt skatteperspektiv, får rimligen betraktas som en relativt låg beskattning.

Några av de villkor som ställs för att man skall kunna utnyttja bolagets löneunderlag enligt ovan är dock att man som ägare själv tar ut en viss nivå av lön som också i sedvanlig ordning utgör underlag för redovisning samt inbetalning av sociala avgifter m.m. Detta s.k. löneuttagskrav innebär i praktiken att ägaren redan året innan själva beskattningsåret måste tagit ut en lön som minst uppgår till något av nedan två kort presenterade alternativen:

 1)     Summan av 6 inkomstbasbelopp* (IBB) med tillägg för 5 % av summan av alla kontanta löner som bolagets anställda erhållit under det aktuella året.

2)     10 inkomstbasbelopp* (IBB)     

Exakt hur stort det s.k. löneunderlaget, förutsatt att ovan uttagskrav tillgodosetts, blir i termer av kronor och ören är till viss del något mer komplicerat att beräkna. Något förenklat kan man dock säga att man som minst erhåller ett grundlöneunderlag motsvarande 25 % av den aktuella lönesumman. Om lönesumman överstiger 60 IBB, d.v.s. ca. 2 880 000 kr, så tillkommer ett löneunderlag motsvarande 25 % på den delen av lönesumman som överstiger 60 IBB.  

 * Det IBB som gäller året före beskattningsåret